CMA必備知識點：內(nèi)控的參與者和手段措施介紹~CMA美國注冊管理會計師考試雖說只有兩門科目，但其涉及的知識點基本涵蓋了整個管理會計體系，考試難度是比較高的，今天為大家介紹內(nèi)控的參與者和手段措施。

CMA必備知識點之內(nèi)控的參與者和手段措施：

一、內(nèi)控參與者

1、董事會的職責(zé)：不直接參與內(nèi)控;選舉審計委員會成員;參與公司重大決策的制定。

2、高級管理層的職責(zé)：對內(nèi)控負有較終的責(zé)任;制定具體內(nèi)控的方法。

3、審計委員會的職責(zé)：代表董事會監(jiān)督內(nèi)控行為;編制內(nèi)控說明書，負責(zé)溝通解釋內(nèi)控行為中各部門的糾紛爭議、批準(zhǔn)審核內(nèi)控的決議和方案。

二、內(nèi)控手段

1、內(nèi)控的類型：

主要控制手段。預(yù)防性控制。檢驗性控制。改正性控制。指向性控制。補充性控制。次要控制手段。補償性控制。

2、內(nèi)控的其他分類：

按時間分類：事前控制，實時控制，事后控制。

按職能：財務(wù)控制，經(jīng)營控制。

按控制方法：人為控制，系統(tǒng)控制。

3、常見內(nèi)控具體方法：職責(zé)分離;獨立審核;資產(chǎn)的安全控制;單據(jù)預(yù)編號;補償性控制。

CMA經(jīng)典例題：

下列哪一項措施不屬于預(yù)防性控制?

A.超過一定金額的交易需要兩個經(jīng)理授權(quán)

B.采購、銷售等程序中需要實行職責(zé)分離

C.對于訂單抽查發(fā)現(xiàn)的錯誤進行修改

D.在輸人訂單時系統(tǒng)自動進行完整性檢查

【答案】C

【解析】選項A不正確。A是雙重控制(兩個人授權(quán))，屬于預(yù)防性控制。

選項B不正確。B是職責(zé)分離，屬于預(yù)防性控制。

選項C正確。C是改正已經(jīng)識別出來的問題，屬于改正性控制。

選項D不正確。D是完整性檢查(所有必要內(nèi)容填完才下進人一步)，屬于預(yù)防性控制。

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